國外受控公司(CFC)最新實務發展--公告受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單(111.12版本)
[新聞稿]
公告受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單
因應受控外國企業(Controlled Foreign Company, 下稱CFC)制度自明(112)年施行，我國營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。財政部已於今(13)日公告CFC制度所稱低稅負國家或地區參考名單，供各界參考運用。
財政部表示，上開低稅負國家或地區參考名單係依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法及個人計算受控外國企業所得適用辦法(下統稱CFC辦法)第4條第3項規定彙整，重點如下：
一、依CFC辦法第4條第1項第1款規定，列示安吉拉(Anguilla)等29個營利事業所得稅法定稅率未逾14%之國家或地區。
二、依CFC辦法第4條第1項第2款規定，列示貝里斯(Belize)等50個僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅之國家或地區。
三、薩摩亞獨立國(Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國(Republic of Ireland)、模里西斯共和國(Republic of Mauritius)及其他國家或地區，屬CFC辦法第4條第2項規定，對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。
財政部說明，上開名單僅供參考，各國家或地區是否符合CFC辦法第4條規定情形，應以該國家或地區實際情況認定之。該部提醒本國企業或個人，如在中華民國境外投資設立關係企業，應檢視該國家或地區是否對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制，如有CFC辦法第4條第2項所稱低稅負範疇之適用，應依相關規定計算申報所得稅。
財政部進一步說明，CFC制度施行在即，上開低稅負國家或地區參考名單已公告於該部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw/)「稅改專區」項下「反避稅專區」之「營利事業受控外國企業(CFC)制度或個人受控外國企業(CFC)制度」相關法規及函釋規定，俾利各界查詢運用，建議納稅義務人及早檢視與調整現行投資架構，評估稅負影響並降低稅務風險。
新聞稿聯絡人：林科長于斐、邱科長筱惟
聯絡電話：(02)2322-7556、(02)2322-8423
發布單位：財政部賦稅署 發布日期：2022-12-13
[參考名單本文]
受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單
一、財政部依所得稅法第43條之3第2項、所得基本稅額條例第12 條之1第2項、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4 條及個人計算受
控外國企業所得適用辦法第4條規定，彙整可能適用受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單如下：
(一) 依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第1款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第1 款規定，營利事業所得稅法定稅率未逾所得稅法第5條第5 項第2款所定稅率之70%之國家或地區：
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中文國家名稱 |
英文國家名稱 |
中文國家名稱 |
英文國家名稱 |
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安吉拉 |
Anguilla |
澳門 |
Macao |
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巴貝多 |
Barbados |
安道爾侯國 |
Principality of Andorra |
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百慕達 |
Bermuda |
列支敦斯登侯國 |
Principality of Liechtenstein |
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荷蘭加勒比區 |
Bonaire, Sint Eustatius and Saba |
保加利亞共和國 |
Republic of Bulgaria |
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波士尼亞與赫塞 哥維納 |
Bosnia and Herzegovina |
賽普勒斯共和國 |
Republic of Cyprus |
|
英屬維京群島 |
British Virgin Islands |
科索沃共和國 |
Republic of Kosovo |
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開曼群島 |
Cayman Islands |
摩爾多瓦共和國 |
Republic of Moldova |
|
巴哈馬 |
Commonwealth of The Bahamas |
北馬其頓共和國 |
Republic of North Macedonia |
|
東帝汶民主共和國 |
Democratic Republic of Timor-Leste |
帛琉共和國 |
Republic of Palau |
|
格恩西島 |
Guernsey |
巴拉圭共和國 |
Republic of Paraguay |
|
匈牙利 |
Hungary |
馬紹爾群島共和 國 |
Republic of the Marshall Islands |
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曼島 |
Isle of Man |
萬那杜共和國 |
Republic of Vanuatu |
|
澤西 |
Jersey |
卡達 |
State of Qatar |
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巴林王國 |
Kingdom of Bahrain |
土克凱可群島 |
Turks and Caicos Islands |
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吉爾吉斯共和國 |
Kyrgyz Republic |
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(二) 依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第2款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第2 款規定，僅就境內來
源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅之國家或地區：
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中文國家名稱 |
英文國家名稱 |
中文國家名稱 |
英文國家名稱 |
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貝里斯 |
Belize |
吉布地共和國 |
Republic of Djibouti |
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汶萊和平之國 |
Brunei Darussalam |
薩爾瓦多共和國 |
Republic of El Salvador |
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古拉索 |
Curacao |
瓜地馬拉共和國 |
Republic of Guatemala |
|
剛果民主共和國 |
Democratic Republic of the Congo |
幾內亞比索共和國 |
Republic of Guinea-Bissau |
|
密克羅尼西亞聯 邦 |
Federated States of Micronesia |
宏都拉斯共和國 |
Republic of Honduras |
|
法屬圭亞那 |
French Guiana |
肯亞共和國 |
Republic of Kenya |
|
法屬玻里尼西亞 |
French Polynesia |
馬拉威共和國 |
Republic of Malawi |
|
法蘭西共和國 |
French Republic |
納米比亞共和國 |
Republic of Namibia |
|
法屬南部屬地 |
French Southern Territories |
諾魯共和國 |
Republic of Nauru |
|
喬治亞 |
Georgia |
尼加拉瓜共和國 |
Republic of Nicaragua |
|
直布羅陀 |
Gibraltar |
尼日共和國 |
Republic of Niger |
|
瓜德魯普島 |
Guadeloupe |
巴拿馬共和國 |
Republic of Panama |
|
香港 |
Hong Kong |
塞席爾共和國 |
Republic of Seychelles |
|
史瓦帝尼王國 |
Kingdom of Eswatini |
新加坡共和國 |
Republic of Singapore |
|
馬來西亞 |
Malaysia |
留尼旺 |
Reunion |
|
馬丁尼克 |
Martinique |
聖巴瑟米 |
Saint Barthelemy |
|
馬約特島 |
Mayotte |
法屬聖馬丁 |
Saint Martin (French Part) |
|
新喀里多尼亞 |
New Caledonia |
聖皮埃與密克隆 群島 |
Saint Pierre and Miquelon |
|
烏拉圭共和國 |
Oriental Republic of Uruguay |
厄利垂亞 |
State of Eritrea |
|
巴勒斯坦 |
Palestine |
科威特 |
State of Kuwait |
|
玻利維亞 |
Plurinational State of Bolivia |
利比亞 |
State of Libya |
|
摩納哥侯國 |
Principality of Monaco |
敘利亞阿拉伯共 和國 |
Syrian Arab Republic |
|
波札那共和國 |
Republic of Botswana |
吐瓦魯國 |
Tuvalu |
|
查德共和國 |
Republic of Chad |
阿拉伯聯合大公 國 |
United Arab Emirates |
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哥斯大黎加共和 國 |
Republic of Costa Rica |
瓦利斯群島和富 圖那群島 |
Wallis and Futuna |
二、薩摩亞獨立國(Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國(Republic of Ireland) 、 模 里 西 斯 共 和 國 (Republic of Mauritius)
及其他國家或地區，屬營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第2項及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條第2項規定，對
特定區域或特定類型企業適用特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。
三、本名單僅供參考，各國家或地區是否符合營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條規定
情形，應以該國家或地區實際情況認定之。
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