109年度適用擴大書審申報案件注意事項
財政部高雄國稅局表示，適用擴大書審的營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，如符合擴大書審純益率標準得按80%計算規定，及自政府領取各項免稅補助款時，在辦理結算申報時如何計算應申報之純益率，該局特別整理說明及舉例如下：
一、109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者，109年度擴大書審純益率標準得按80%計算，並請於申報書第1頁損益及稅額計算表右下方附註八□內打「√」。(參甲公司案例)
二、如適用擴大書審純益率標準按80%計算，又符合開立電子發票獎勵措施，擴大書審純益率標準得降低1%之營利事業，在換算擴大書審純益率標準時，應先降低1%後，再按80%計算。(參乙公司案例)
三、適用擴大書審的營利事業自政府領取免稅補助款，應於取得年度帳載免稅收入，再自行依法調減該免稅收入，以調減後之營業收入與非營業收入，計算調整後之純益率。(參丙公司案例)
四、營利事業帳載結算事項，應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整(例如調減免稅收入)，調整後之純益率如高於換算後擴大書審純益率標準，應依較高之純益率申報繳納稅款。(參丁公司案例)(如附件)
提供單位：審查一科 聯絡人：陳妍伶科長 聯絡電話：(07)7257500
撰稿人：林明鴻 聯絡電話：(07)7256600 分機7115
發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2021-04-27
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109年度擴大書審案件應申報純益率(以擴大書審純益率標準6%為例) |
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案例 |
帳載 |
調整減除免稅 |
換算後擴大書審純益率標準 |
應申報 |
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甲公司符合擴大書審純益率標準按80%計算 |
2% |
2% |
4.8% |
4.8% |
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乙公司符合擴大書審純益率標準按80%計算，且符合使用電子發票降低1%規定 |
2% |
2% |
4% 註：(6%-1%)X80% |
4% |
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丙公司適用擴大書審申報，且自政府領取免稅補助款 |
7% |
5% |
6% |
6% |
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丁公司符合擴大書審純益率標準按80%計算，且自政府領取免稅補助款 |
7% |
5% |
4.8% |
5% |
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