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 稽徵機關報部調查納稅義務人資金往來注意事項

102年9月27日台財稅字第10204590100號函發布

一、

為期劃一稽徵機關報部調查納稅義務人資金往來作業流程，避免查調過當，以維護納稅義務人及其關係人權益，爰訂定本注意事項。

二、

基於保護個人資料，報部調查納稅義務人資金往來案件（下稱報部調查資金案件），應以密件處理，並註明解密條件。

三、

各稽徵機關報部調查資金案件之決行層級應由副首長以上核定；所屬分局（處）、稽徵所函報之案件，應經總局（處）業務主管單位審核後轉陳核定再報部。

四、

報部函應敘明法令依據。如稅捐稽徵法第30條、財政部70年12月3日台財稅第40060號函、財政部71年1月29日台財稅第30607號函及財政部賦稅署95年7月7日台稅六發字第09504529490號函，並附具「申請調查存放款之理由及金融機構、戶名等資料明細表」（格式如附表1）。

五、

「申請調查存放款之理由及金融機構、戶名等資料明細表」除「帳號或支票號碼」欄位外，餘皆為必填項目，填報內容如下：

（一）案件緣由：如選案查核案件、個案調查案件、財政部交辦案件、檢舉案件、行政救濟案件、檢調機關（單位）通報案件等。

（二）調查理由

1. 敘明已請當事人、案關交易對象或第三人提供資料，如契約書、支票或匯款帳戶等，因渠等未提供、提供資料不全或雖已提供，認有查核資金往來之必要。
2. 敘明依現有事證資料顯示，調查對象涉嫌逃漏稅或有不法情事，認有查核資金往來之必要。
3. 敘明已分析調查對象之資力，如財產及所得狀況（含增減情形），認有查核資金往來之必要。
4. 調查對象如屬個人，依現有資料初步評估，需延伸調查其所投資之公司行號時，應敘明該個人對該公司行號之影響力及異常情形。
5. 調查對象如屬公司行號，經初步評估該公司行號帳證資料有異常情形，需進一步調查該公司行號與股東或合夥人間資金往來之必要時，應敘明其異常情形。
6. 查核循環開立發票案件，屬交易對象5家以上者，應檢附循環開立圖示資料。
7. 為查核當事人、案關人或第三人所主張內容或提供資料是否屬實，認有查核資金往來之必要。
8. 外幣應註明幣別，並換算為新臺幣。

（三）調查對象

敘明調查對象間之關係，如繼承人與被繼承人、買方與賣方、父母、配偶、子、女或其他關係等。

（四）金融機構名稱

申請調查之金融機構屬銀行者，應依中央銀行公布之金融機構一覽表之名稱填載，並敘明部門或分支機構名稱；屬中華郵政股份有限公司者，應填載全名及局名（請參閱中華郵政全球資訊網之全國營業據點一覽表）。

（五）戶名

僅知帳號不知戶名，應先函請金融機構提供開戶基本資料。

（六）帳號或支票號碼

1. 經由履約保證專戶收付款項之不動產交易案件，應先查得該交易之專屬繳款帳號，並於本欄內註明。

2. 已知帳號或支票號碼者應一併填載。

六、其他注意事項

（一）申請調查之金融機構屬國際金融業務分行，應依「稅務機關與關務機關查調OBU客戶資料絕對必要性之實質條件、標準及程序規定」辦理。

（二）為加速查調作業之審理及核復，報部調查資金案件應填具申請聯1份（附表1）及核復聯3份（附表2） 。