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建設公司針對合建分售列報利息支出的最新課稅實務分享

鄭宏輝 會計師

[分析]

以下這個國稅局新聞稿所列示的課稅邏輯整理如下:

1. 土地融資利息部分(俗稱”土融”):建設公司依合建契約代地主繳納土地融資專案借款利息費用，非屬建設公司經營本業之費用，不得列報利息支出。
2. 建築專案借款利息費用部分(俗稱”建融”): 可列為建設公司之可扣除之成本費用，操作上應分別按「工地別」歸屬列帳，再視建案已完工或未完工狀態，分別列報利息費用或在建工程，不可全額列報利息費用。待取得使用執照之後，再將在建工程轉為待售房屋之會計科目，未來出售時將待售房屋轉為營業成本。

[相關稅務新聞]

建設公司之建築融資專案借款利息列報方式

財政部北區國稅局表示，營利事業以出售房地為業，並採合建分售型態，其向銀行建築專案借款利息費用應分別按「工地別」歸屬列帳，再視建案已完工或未完工狀態，分別列報利息費用或在建工程，不可全額列報利息費用。

       該局進一步說明，建設公司興建建物出售，建造期間向銀行建築融資專案借款之利息費用，應歸屬建物成本，即在建物完成，取得建築主管機關核發使用執照前應予資本化，作為在建工程成本。

       該局舉例說明，某建設公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，列報利息支出2仟5百餘萬元，係其向銀行建築融資專案借款之利息費用，該公司已按「工地別」歸屬列帳，惟查其中利息費用1仟5百萬元歸屬未完工建物，應予資本化，不得列為當期費用，經該局調減利息支出1千5百萬元，並予以補稅2百55萬元。

       該局並提醒，建設公司依合建契約代地主繳納土地融資專案借款利息費用，非屬建設公司經營本業之費用，不得列報利息支出。如果有任何問題，可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   羅審核員

聯絡電話：(03)3396789轉1375

發布單位：財政部北區國稅局

張貼日期：2019-08-02