明達合署會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格

[編註] 以下的監察人報告係針對大陸公司之財務業務狀況進行查核後對董事會進行報告，其依據的審計準則是中華人民共和國公司法第53條以及中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通，但在台灣公司之監察仍有類似規定加以規範，可加以參考之。

[報告本文]

A股份有限公司及B（上海）有限公司監察人報告

報告人：監察人 XXX

報告個體：A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）及其全資子公司B（上海）有限公司（以下簡稱“B公司”）

報告期間：2018年1月1日至12月31日

會計師出具意見形式：標準式無保留意見審計報告

法令依據：中華人民共和國公司法第53條以及中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

說明: 監察人與G會計師事務所溝通對象及日期：本監察人與該案件經理L小姐于2019年4月11日寄發email請其回答相關問題，G會計師于同年4月13日及4月15日回復本人。

報告本文:

由於所詢問及回復的內容甚多，在此針對需讓董事及監察人注意的重點摘錄如下:

1. 監察人詢問: A公司的冷凍倉庫已全部完工，完工審計的報告是否需進行，其辦理狀況為何?

G回復: A股份在建工程於2018年4月轉固，為預付項目轉固定資產，應儘快進行造價結算，根據造價結果進行財務決算審計，以便完成固定資產正式轉固。截止G會計師事務所進行審計時，A股份尚未完成造價結算。

監察人評論: 請公司正視未完成完工審計之事實，厘清為何尚無法完成此完工審計的原因，並擬定完成此完工審計之時程表。

2. 會計師針對A公司管理層關注事項主要如下：

1、 B與A股份為關聯公司且為同一經營場所，在資產使用、人員、費用方面，容易引起稅務機關重視，請加強資產管理登記等方面。

2、 A股份業務系統與財務系統未進行對接，財務確認業務收入目前是按照業務部門提交的資料確認，一旦業務部門提交資料有誤、不完整、或者存在舞弊情況，易造成財務核算不正確，請加強業務部門資料覆核監督，又另外一個部門對業務部門上報給財務部門的資料進行覆核和監督。

3、 股東出資、銀行貸款、資金運營方面：由於A股份目前剛開始運營，資金流較弱，同時未來期間還款壓力較大，請股東及時出資，並加大業務開展力度，以保證運營及償債需要。

監察人評論: 建議加強資產之管理登記，厘清B公司與A公司之資產使用、人員、費用之區分，降低稅務風險; 以及注意業務系統與財務系統需對接，以免讓財務資訊發生錯誤。

3. 關於B公司，G會計師給予以下之建議:
4. B公司2018年度財務報表進行審計，A股份在2018年度以實物資產託盤、叉車等對B進行出資。由於B公司主要靠託盤、叉車等資產進行運輸業務差生收入，但由於市場情況和B公司業務拓展進度，目前B公司運營資產不能全部投入使用，產能較低。
1. 、從賬務處理角度：《企業會計準則4號-固定資產》
2. 企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入帳的土地除外。
3.  

　第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。

　　下列固定資產：

• 　　一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;
• 　　二)以經營租賃方式租入的固定資產;
• 　　三)以融資租賃方式租出的固定資產;
• 　　四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
• 　　五)與經營活動無關的固定資產;
• 　　六)單獨估價作為固定資產入帳的土地;
• 　　七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
• 公司只要投入使用的固定資產，按照企業會計準則要求，必須計提折舊，進行相應賬務處理，如未取得收入，而發生的生產設備折舊費，無法與收入對應確認業務成本，應計入“管理費用”列支。
•  
• B答覆，雖然尚無業務訂單，但是上述資產已交付投入使用，隨時可以進行運營。
• 以後期間如資產運營產生收入，應將生產設備的折舊費計入運營成本（主營業務成本-折舊費）中。
  2. 、B與A股份為關聯企業，且B與A股份在同一經營場所運營，應考慮資產共同使用問題，比如A股份的廠房提供給B使用，B的資產是否存在提供給A股份使用。上述問題較易引起稅務機關重視。比如：無償使用導致未確認收入與成本。
  3. : 請公司財務部門注意會計師所做的相關建議，並提出因應之方案。

監察人 XXX

2018年X月XX日