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網路銷售相關稅務實務分享

鄭宏輝 會計師

[新聞之一]

經營網路購物等虛擬通路營業人請依規定辦理稅籍登記、開立統一發票及報繳營業稅

    財政部中區國稅局表示，近年網路交易盛行，許多營業人不開立實體店面，而是透過網路平台（Yahoo、PChome、Facebook、Line、蝦皮等）銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點（銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元），得暫時免向國稅局申請稅籍登記，於當月銷售額達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記。

    該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵營業稅。換言之，只要是在中華民國境內銷售貨物或勞務均應依法課徵營業稅，並不因銷售方式不同而有所差異。因此，透過網路銷售貨物或勞務之營業人，如當月銷售額達上述起徵點者，應向主管稽徵機關申請稅籍登記；如銷售額達20萬元以上，更應依同法第32條及第35條規定，開立統一發票交付買受人，並報繳營業稅。

    該局進一步說明，轄內某個人未辦稅籍登記於106年12月至109年6月間透過Facebook 社團銷售滷味冷凍食品並由宅配業者送貨到府，經該局查得期間銷售金額887萬餘元，平均每月銷售額已達核定使用統一發票標準並適用營業稅稅率5%，除補徵營業稅44萬餘元外，另依營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。

    該局提醒，營業人透過網路銷售貨物或勞務，切勿認為網路交易資料不易被查獲而心存僥倖；如有短漏報銷售額，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或未經調查前，自動補報補繳所漏稅款及利息，以免被查獲而受罰。

    納稅義務人對於上述內容如有任何問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局銷售稅課 余青霖

聯絡電話：(04)25291040轉309

發布單位：財政部中區國稅局 發布日期：2020-12-30 更新日期：2020-12-30

[新聞之二]

稅稅唸學堂 110-1-4 經濟日報

國稅局查網購又見新招。「鍾先生（化名）在臉書賣滷味並沒有收款，而是透過物流業者送貨時一併向消費者收取，再把收到的錢匯給鍾先生。」中區國稅局是在查物流業者時，撈出鍾先生的資料。橫跨四個年度31個月，期間銷售金額887萬餘元，補徵營業稅44萬多元，「移送裁罰後應該會加罰44萬多元。」

宅經濟興起，各國稅局去年第4季查核營業稅都把網購列為重點。鍾先生的個案比較特別，以往看到的補稅，多是從網購平台撈資料，鍾先生並沒有在任何平台註冊帳號，撈平台資料撈不到鍾先生。而檢舉案也檢舉不到鍾先生，因為沒有一個消費者直接匯款到他的帳戶，即便消費者要檢舉鍾先生漏開發票，國稅局也找不到證據。

中區國稅局查網購開闢了另一條線，從這一條線下手，就撈出鍾先生這類個案。這一條線是物流業者，或者講宅配業者，官員說：「我們去問宅配業者，他們把款項匯到那裡？」就這樣查到鍾先生身上。

鍾先生在臉書社團銷售冷凍滷味，包括滷雞腳、雞翅等等，官員說：「＋1，＋1……，就這樣從臉書上蒐集到客戶的訂單。」按鍾先生的說法，他是自產自銷，貨準備好後，讓宅配業者送貨，貨到同時向消費者收款，宅配業者扣下自己的運費後，餘下貨款定期匯給鍾先生。

官員說，鍾先生和同一家宅配業者合作很久，中區國稅局查到106年12月至109年6月間，鍾先生收款887萬餘元，這也就是他的銷貨金額，平均一個月賣到近24萬元。「很驚訝單純靠臉書賣滷味可以賣得這麼好。」這恐怕也是查網購營業稅「最長期間」，一般頂多一年多，這一件長逾兩年半。

鍾先生說他是自產自銷，但是中區國稅局並沒有查到生產部分有設立稅籍，也沒有生產的地址。官員指出，意思是我們無法再往上游查了。

中區國稅局視887萬多元加上運費為含稅銷售額，按5%稅率計算營業稅，補徵44萬多元。

鍾先生繳了補稅款，並承諾「不再營業」了，因此中區國稅局並沒有要求鍾先生登記稅籍。

官員說，鍾先生未設稅籍又未申報營業稅，依規定要加罰一倍，但第一次犯、又願意繳稅，減罰至0.5倍，罰款降至22萬多元。不過，這是營業稅法的裁罰，稅捐稽徵法第44條還有行為罰規定，應給發票而未開立按認定總額處5%罰款，最高可處100萬元，算下來行為罰是44萬多元。「漏稅罰和行為罰間擇一從重，」不能重複處罰，所以，鍾先生還會被裁罰44萬多元。