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民法成年年齡下降對於稅務的影響

鄭宏輝 會計師

[國稅部分]

112年起，民法成年之年齡下修為18歲，租稅權益報乎你知！

財政部臺北國稅局表示，依民法第12條及民法總則施行法第3條之1規定，成年年齡下修至18歲，並自112年1月1日起施行。因個人是否成年係判斷其有無完全行為能力之標準，因此，與民法規範有關之私法關係都會受到影響，另立法院亦配合修正所得稅法、遺產及贈與稅法等法規，將各條文中原定之「20歲」改為「成年」，統一各法規中對於成年之規定。

　　民法成年年齡下修後，對個人稅務上之影響如下：

一、房地合一自住房地租稅優惠：

依所得稅法第4條之5及第14條之8規定，個人出售房地合一適用範圍之房屋、土地（以下合稱房地），欲主張自住房地交易所得400萬元以下免稅或重購自住房地退稅（或扣抵）之租稅優惠，應符合納稅義務人或其配偶、未成年子女於該房地辦竣戶籍登記之條件。如房地僅由子女與其他親屬設戶籍，且該子女於112年出售時已滿18歲，即屬已成年子女，如納稅義務人或其配偶、其他未成年子女未將戶籍遷入，該房地將不符合自住房地之條件。

二、受扶養親屬免稅額：

依所得稅法第17條第1項第1款規定，子女、同胞兄弟姊妹、合於民法規定之其他親屬或家屬，未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，可由納稅義務人列報為受扶養親屬。如子女於112年度中滿19歲（18歲成年當年度仍可由納稅義務人申報扶養），若未符合在校就學或無謀生能力等條件，納稅義務人113年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，不得申報扶養該子女。

三、遺產稅扣除額：

依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款及第5款規定，繼承人為直系血親卑親屬者，或被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹，每人得自遺產總額中扣除50萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。該局舉例說明，被繼承人甲君於112年5月30日死亡，僅遺有子女乙君（98年12月1日出生）1人，其直系血親卑親屬扣除額之加扣年數為5年（乙君98年12月1日出生，於116年12月1日滿18歲，距被繼承人死亡日，尚有5年始成年），甲君遺產稅之直系血親卑親屬扣除額為300萬元〔50萬元(1＋5)〕。

　　該局提醒，所得稅法、遺產及贈與稅法有關成年之認定，已回歸民法規定，自112年起，滿18歲即成年，納稅義務人欲適用房地合一自住房地之租稅優惠、綜合所得稅列報未成年受扶養親屬免稅額、遺產稅親屬扣除額之計算，應留意民法修正造成相關規定變動之影響，以維自身權益。

（聯絡人：審查二科蘇股長；電話2311-3711分機1550）

發布單位：財政部臺北國稅局 發布日期：2022-11-17

[地方稅部分]

112年起成年變18歲，稅務權益報你知!

更新日期：111-03-21

發佈單位：新竹縣政府稅務局

民法成年年齡下修為18歲，訂於112年1月1日施行，成年人除了可以自行購買手機、租房子、銀行開戶等，在稅務層面也要提早做好規劃，避免權益受損。

新竹縣政府稅務局表示民法成年年齡下修，不只影響到結婚、投票權、法律行為責任，更影響到生活息息相關的租稅權益，以地方稅為例：

房屋稅：房屋符合自住住家用規定者，可適用1.2%優惠稅率，其中本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內這項規定從112年元旦起，滿18歲的成年子女，就可以單獨計算戶數。

地價稅：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，自用住宅用地以一處為限，自112年起，18歲以上子女設籍、提出申請經審核符合其他自住條件，有機會多一處土地適用地價稅自用住宅用地2‰稅率優惠稅率，比一般用地稅率節省4倍稅金。

土地增值稅：土增稅適用「一生一屋」自用住宅優惠稅率規定，土地所有權人、配偶及未成年子女，需無該自用住宅以外之房屋才能適用，自112年起18歲以上子女即可不受上述規定的限制。

民法成年年齡下修至18歲，讓年輕人更自主獨立，培養責任感和充分了解權利和義務，是成年的第一步!