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質押定存、備償戶及到期日三個月以上之定期存款會計科目表達整理
鄭宏輝 會計師
[會計處理整理]
質押定存及備償戶存款建議分類至「按攤銷後成本衡量之金融資產」之會計科目，以下是上市公司”亞通利大能源股份有限公司”(股票代碼:6179)民國110年合併財報P.30之例示:
相關依據為企業會計準則公報第15號第10條:
第10條 金融資產若同時符合下列二條件，則應將其分類為按攤銷後成本衡量之金融資產：
1.該金融資產係以收取合約現金流量為目的之經營模式下所持有。
2.該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量，該等現金流量完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。
[到期日3個月以上之定期存款] 依照上一段所引用公報的規定，建議到期日3個月以上之定期存款亦應重分類到「按攤銷後成本衡量之金融資產」之會計科目，假若是到期日不滿3個月的定期存款則仍放在「銀行存款」會計科目，以下是華上生醫(股票代碼: 7427)民國113年個體財報P.14之例示:
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