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房地合一課稅範圍未申報常見錯誤情形及已申報案件的錯誤態樣總整理

鄭宏輝 會計師

[分析]

房地合一新制稅制實施已經兩年了，以下是國稅局發布的各種未申報和已申報的錯誤彙總，由此可見，房地合一的申報為極專業之稅務議題，在此分享之。

[新聞稿之一]—未申報的錯誤部分

財政部中區國稅局彰化分局表示，105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，於105年1月1日以後出售者，除符合免申報條件外，應於完成移轉登記日之次日起算30日內申報納稅，新制房地合一未申報常見情形如下，請民眾特別注意。

一、因不熟悉房地合一新制申報規定，誤認該筆所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報，致未依規定申報。(註: 應於完成移轉登記日的次日起算30天內申報納稅)

二、因房屋、土地交易係虧損，誤認該筆交易因無所得而無須申報，致未依規定申報。

三、誤以為交易日及取得日係簽訂買賣契約之日，誤認其交易之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

四、誤以為交換之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

五、房地合一新制實施前後陸續取得同地號之土地持分或取得不同地號之土地後合併，105年以後出售時僅出售部分土地持分，誤認不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

六、誤以為因自地自建、合建分屋或合建分售等情形出售之房屋、土地，如同特種貨物及勞務稅(簡稱奢侈稅)規定免稅，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

七、自行認定交易之農地屬免申報範圍，卻無法檢附農地農用證明及免課徵土地增值稅證明，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

八、二親等買賣案件有給付價金，但誤以為已申報贈與稅即不屬新制課徵範圍，致未依規定申報。

該分局再次呼籲，民眾如有交易上述情形之不動產，請記得向戶籍所在地稽徵機關辦理申報。如已逾申報期限，在稽徵機關調查前補辦申報者，得依稅捐稽徵法第48條之1免予處罰。

民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：彰化分局 綜所稅課 黃瀞慧

電話：04-7274325轉203

更新日期：107-04-25(稅務新聞稿)

[新聞稿之二]—已申報的案件常見錯誤態樣

提醒注意！房地交易所得稅申報常見5錯誤

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部國稅局表示，2016年1月1日以後取得或2014年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，於2016年1月1日以後出售者，除符合免申報條件外，不論盈虧，應於完成移轉登記日的次日起算30天內申報納稅。為協助納稅義務人辦理申報作業，避免申報錯誤，財政部國稅局特別整理報稅常見錯誤情形，提醒民眾注意。
一、申報地點：誤將申報書及相關附件遞交至出售標的物所在地稽徵機關，納稅義務人應向申報時戶籍地所在地國稅局辦理申報。
二、申報期限：
(一)申報期限計算錯誤(例如：以移轉登記日之次日直接加30日推算)，致逾期申報。
(二)移轉登記日日期及取得日期填寫錯誤(誤填為立契日)。
三、成本部分：
(一)實際為贈與取得者，應以受贈與時之房屋評定現值及土地公告現值為取得成本，誤以買賣價格為取得成本。
(二)物價指數認定有誤，導致取得成本高報。
(三)誤將費用列為成本，例如：將交易(出售)時所支付之仲介費(應列為可減除費用)，列入可減除成本。
四、費用部分
(一)未提示取得、改良及移轉費用者，未於可減除費用扣除成交價額5％。(註:這樣頗可惜)
(二)誤將水電瓦斯費、土地增值稅及房屋稅列為可減除之成本或費用。
(三)誤將土地增值稅列為可減除費用扣除。(註:這點很多人可能不知道)
(四)檢附資料不齊全致無法認定。
五、自住房地租稅優惠：所有權人出售繼承持分之房屋土地，申報扣抵自用住宅免稅額400萬元，未按持分比例計算扣抵額。
民眾報稅後若發現錯誤，可以重新填寫一份正確申報書，補辦個人房屋土地交易所得稅申報；採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。