個人海外所得課徵基本稅額計算實例說明
(民國99年財政部釋例，當時海外所得的每年免稅額為600萬元台幣)
例1：
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假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
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海外所得 |
99萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得〔海外所得小於100萬元〕 |
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例2：
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假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
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海外所得 |
99萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔海外所得小於100萬元〕 |
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例3：
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假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
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海外所得 |
500萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔基本所得額＝（0＋500萬）＝500萬＜600萬〕 |
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例4：
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假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
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海外所得 |
400萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔基本所得額＝（100萬＋400萬）＝500萬＜600萬〕 |
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例5：
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假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
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在我國繳納之綜合所得稅 |
0 |
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海外所得 |
2,000萬 |
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在海外繳納之所得稅 |
300萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得，但不用繳納基本稅額 〔基本所得額＝（0＋2000萬）＝2000萬 註：海外已納稅額扣抵限額＝（280萬－0） ×2,000萬÷（2,000萬－0）＝280萬〕 |
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例6：
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假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
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在我國繳納之綜合所得稅 |
0 |
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海外所得 |
2,000萬 |
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在海外繳納之所得稅 |
200萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得並繳納基本稅額 〔基本所得額＝（0＋2000萬）＝2000萬 註：海外已納稅額扣抵限額＝（280萬－0） ×2,000萬÷（2,000萬－0）＝280萬〕 |
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例7：
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假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
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在我國繳納之綜合所得稅 |
8.5萬 |
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海外所得 |
2,000萬 |
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在海外繳納之所得稅 |
400萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得，但不用繳納基本稅額 〔基本所得額＝（100萬＋2000萬）＝2100萬 註：海外已納稅額扣抵限額＝（300萬－8.5萬） ×2,000萬÷（2,100萬－100萬） ＝291.5萬〕 |
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例8：
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假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
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在我國繳納之綜合所得稅 |
8.5萬 |
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海外所得 |
2,000萬 |
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在海外繳納之所得稅 |
200萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得並繳納基本稅額 〔基本所得額＝（100萬＋2000萬）＝2100萬 註：海外已納稅額扣抵限額＝（300萬－8.5萬） ×2,000萬÷（2,100萬－100萬） ＝291.5萬〕 |
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