個人海外所得課徵基本稅額計算實例說明
(民國99年財政部釋例,當時海外所得的每年免稅額為600萬元台幣)
例1:
假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
海外所得 |
99萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得〔海外所得小於100萬元〕 |
例2:
假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
海外所得 |
99萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔海外所得小於100萬元〕 |
例3:
假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
海外所得 |
500萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔基本所得額=(0+500萬)=500萬<600萬〕 |
例4:
假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
海外所得 |
400萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
不用申報海外所得 〔基本所得額=(100萬+400萬)=500萬<600萬〕 |
例5:
假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
在我國繳納之綜合所得稅 |
0 |
|
海外所得 |
2,000萬 |
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在海外繳納之所得稅 |
300萬 |
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海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得,但不用繳納基本稅額 〔基本所得額=(0+2000萬)=2000萬 註:海外已納稅額扣抵限額=(280萬-0) ×2,000萬÷(2,000萬-0)=280萬〕 |
例6:
假設 |
中華民國來源所得 |
0 |
在我國繳納之綜合所得稅 |
0 |
|
海外所得 |
2,000萬 |
|
在海外繳納之所得稅 |
200萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得並繳納基本稅額 〔基本所得額=(0+2000萬)=2000萬 註:海外已納稅額扣抵限額=(280萬-0) ×2,000萬÷(2,000萬-0)=280萬〕 |
例7:
假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
在我國繳納之綜合所得稅 |
8.5萬 |
|
海外所得 |
2,000萬 |
|
在海外繳納之所得稅 |
400萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得,但不用繳納基本稅額 〔基本所得額=(100萬+2000萬)=2100萬 註:海外已納稅額扣抵限額=(300萬-8.5萬) ×2,000萬÷(2,100萬-100萬) =291.5萬〕 |
例8:
假設 |
中華民國來源所得 |
100萬 |
在我國繳納之綜合所得稅 |
8.5萬 |
|
海外所得 |
2,000萬 |
|
在海外繳納之所得稅 |
200萬 |
|
海外所得是否應申報繳稅 |
應申報海外所得並繳納基本稅額 〔基本所得額=(100萬+2000萬)=2100萬 註:海外已納稅額扣抵限額=(300萬-8.5萬) ×2,000萬÷(2,100萬-100萬) =291.5萬〕 |