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壽險滿期給付金的特殊課稅實務分享

鄭宏輝 會計師

[分析]

1. 壽險給付資料每年都會通報給國稅局當作查稅參考重要數據，所以收到壽險給付千萬要誠實入帳及報稅，否則稅務風險會很大。
2. 此例是營利事業未收滿期給付金而去抵付新購之保險費用，實務上很容易漏入帳，但此例會發生本稅補稅加罰，還有未分配盈餘稅補稅加罰的恐怖後果，不可不慎之。

[新聞本文]

「企業團體壽險滿期給付金，應課徵營利事業所得稅」

財政部高雄國稅局表示：企業為員工投保團體壽險，若以營利事業本身為受益人，期滿保險金未轉撥員工部分，應列報為期滿年度之收入，課徵營利事業所得稅。

該局查核○○公司104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司當年度有來自○○人壽保險公司之保險給付金4筆，受益人均為營利事業本身，總計1千餘萬元，其中2筆期滿金2百餘萬元，已轉撥予員工，並依法開立扣繳憑單，列為個人其他所得，課徵綜合所得稅；另2筆期滿金8百餘萬元，係重新申購另一新團體人壽保險契約，保險公司未將期滿保險金匯入公司帳戶，而係作為抵付新購之保險費用，故未列報收入。依據營利事業所得稅查核準則第83條規定，營利事業為員工投保團體壽險，如以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人，其所負擔的保險費，可以列為費用。故當保險契約期滿且受益人為營利事業時，公司縱然未收到現金，惟滿期保險金之給付收入係因該保險契約之期限及其條件已成就，即應按權責基礎申報收入，始符合收入費用配合原則，公司因不諳規定，致遭該局核增收入8百餘萬元，補徵營利事業所得稅1百餘萬元，並依所得稅法第110條第1項規定裁罰；另因漏報收入，致短漏報103年度未分配盈餘部分，若經計算須加徵10%營利事業所得稅，仍應依同法第110條之2規定處罰。

該局特別提醒，公司如有取自保險公司團體壽險滿期給付金，其未轉撥予員工部分，應依法課徵營利事業所得稅，切勿因一時之疏忽，造成公司嚴重失血。

提供單位：法務一科 聯絡人：陳妍伶科長 聯絡電話：(07)7115349

撰稿人:林淑芬 聯絡電話：(07)7256600 分機7506

更新日期：107-07-24