近期美國稅相關新聞分享(107年7月)
鄭宏輝 會計師
[新聞之一]
稅不起 美國人放棄國籍
2018-07-17 14:21聯合晚報 編譯郭宣含／綜合報導
自從美國實施更嚴格的稅制規定後，美國公民出現放棄國籍的穩定趨勢。若不如此，許多住在國外的美國公民得繳更高的稅金、難以使用金融帳戶，而且還需遵守複雜的退休儲蓄規定。
史萬森（Greg Swanson）是美國人，多年前決定搬到歐洲，希望能從所學的國際貿易取得實際經驗，他原打算只待兩年。他先在攝影器材公司「柯達」（Kodak）工作，他在歐洲經常旅行獲益良多，因此他決定待更久。他後來遇到法國籍妻子，生了兩個孩子。如今53歲的史瓦森住在瑞士，他已經在海外居住30年。
隨著史萬森的人生計畫改變，他面臨的稅務規定也出現變化。其實，這是居住海外的美國公民都會遇上的複雜難題。歸根究柢，美國是全球少數以國籍而非居住地課稅的國家。
愈來愈找不到銀行開戶
最近幾年，美國的規定趨於嚴格，避免美國人將錢藏在海外逃稅。對於定居國外的美國人，這讓他們更難找到願意幫他們開銀行帳戶的金融機構。
史萬森申請銀行帳戶遭拒，他說：「這不是針對個人或甚至歧視國籍。我們的政府對銀行設懲罰，藉此對付我們。」
沒申請沒申報都要罰款
旅居海外的美國人也常面臨複雜的報稅規定。美國境外納稅人必須申請「海外金融帳戶」（FBAR），若未申請將面臨罰款。境外納稅人的海外帳戶金額超過1萬美元，就須申報海外金融帳戶。未申報者若非蓄意，面臨最高1萬美元的罰款；若蓄意未申報，更面臨10萬美元或帳戶一半金額的罰款。
這是第二個讓史萬森大吃一驚的事情，他發現他太晚報稅，而且他不知道要報稅。他說：「大概要補繳幾萬美元。」當時史萬森住在稅負重的德國，可以抵銷積欠美國的稅金，因此實際上他不用補繳太多。他繳的稅金大多是作業成本和會計費用。
買基金保險也要申報
另外，根據外國帳戶稅收遵從法（FATCA，俗稱肥咖條款），外國金融機構必須揭露美國公民客戶的資料。美國境外公民還需申報持有的任何海外共同基金、保險或退休儲蓄產品，美國國稅局認為這些是被動投資海外企業（PFIC）。
目前無業的史萬森想要新創公司，當他向一名潛在投資人說明時，對方看著他說，他是毒瘤。對方表示：「如果我投資你，你就是間美國公司。」這會讓投資人面臨稅收風險。
兩年逾萬人放棄國籍
這些財務挫折以及更麻煩的退休金問題，讓史萬森來到了交叉路口。他說：「我必須搬回家重新來過，或者放棄美國國籍。這就是最後的結果。我沒辦法拿著我的國籍度過未來10年人生。」
美國近年實施的稅制法讓美國人以穩定的速度放棄國籍。根據美國國稅局，2016年和2017年分別有逾5,000名居住海外的美國公民放棄國籍。
[新聞之二]
這稅+那稅 困住海外美國人
2018-07-17 14:22聯合晚報 編譯郭宣含／綜合報導
美國政府的稅收制度讓許多境外美國公民必須繳兩種稅，部分倡權團體呼籲美國政府應以國民的居住地作為課稅依據，而非國籍，這樣才能減少公民困擾。
51歲的律師蘿拉．史奈德（Laura Snyder）在1995年搬到歐洲，隨美國稅制改變，她必須將她20%的收入拿來繳美國和法國的稅。她與先生持有共同帳戶的金融機構開始寄信，有些機構要求史奈德移除帳戶，因為她是美國公民；有些則要她填寫W-9表，提供稅籍編號與證明，好讓金融機構回報給美國國稅局。
最後史奈德的共同帳戶被取消了，這讓她擔心萬一與先生離婚或先生過世，她無法取用共同帳戶的錢。史奈德表示這就像被斷了左右手，「沒了美國國籍，我不知道我會怎樣。」
美國倡權團體「美國海外公民」的法律顧問布魯斯（Charles M. Bruce）指出，美國政府去年底匆忙推出新稅法，卻錯失良機處理美國海外公民面臨的稅務困境。
他說：「美國當時沒時間和精力著重在這樣的議題上。」
不過美國眾議院議員侯丁（George Holding）正推動以居住地為主的稅務體制，他認為這可幫助美國人民和企業。侯丁在聲明中指出：「我們以國籍為主的稅制體系讓美國公民在海外受雇時，比他們的同事貴了近40%。很重要的是，我們必須確保跨國公司決定聘用的動機是出於個人才能，而非稅務負擔。」
[新聞之三]
政府追國外資產，棄美籍激增！費用暴漲５倍
世界日報╱編譯中心綜合30日電 2014-09-01
美國積極追查國人在國外的資產，導致放棄美國籍的人激增，結果華府現在又決定9月12日起，把放棄美國籍的費用一口氣提高五倍多，從450美元暴漲到2350美元。
「華爾街日報」報導說，美國國務院宣稱，提高收費是因為處理放棄國籍的作業「極為耗時」，至少必須與申請人密集約談兩次，還有其他程序。
其他一些服務，像是為未婚妻或未婚夫申請簽證，以及申請工作簽證，收費也提高，不過漲幅低得多，有些甚至降低費用。
國務院說，放棄國籍收費大漲，是因為自2010年以來放棄美國籍的人激增，耗費更多領事人員的時間和資源。它也宣稱原來450美元的收費遠低於實際作業成本，不符合公共利益也不合理。
國務院估計，美國現有760萬僑民住在國外，而去年有2999名美國公民和永久居民放棄美國籍或綠卡，創下歷來最高紀錄，今年人數可能更多。彭博新聞社報導，今年第一季脫離美國國籍的有1000人，去年同期只有670人。
國務院發言人說，由於申請放棄美國籍的人太多，有些地區等待約談時間已拖到六個月，其他一些地區只要二至四周。美國僑民申請放棄國籍案，有四分之三是由美國駐加拿大、英國和瑞士領事館處理。
維權人士對規費暴漲極為憤怒。生在紐約州，可是在加拿大居住40多年的卡若‧塔帕尼拉，2012年放棄美國籍。她說：「我對美國繼續採取懲罰性的行動，試圖防止人民和公司離開，感到失望和受辱。美國稅務律師、會計師和移民律師的費用已經吃掉我們很大一部分退休積蓄。現在新的規費漲價，我們可能得借錢才應付得過來。」
路透引述稅務顧問南丁格爾(Kevyn Nightingale)說，這筆費用應該是用以支付美國領事人員的勞務，而非稅務報復。他說，國務院估計處理一件放棄美國國籍案，需書面作業20小時，就算領務人員的時薪再高，也不能照20小時收費，因為很多申請人在窗口面談只站了15分鐘，而且問題簡單，看不出領務人員花費大量時間審核。
專家說，美國五年前開始積極追查國人在國外藏匿資產逃稅，這種作業雖從4萬3000名美國納稅人徵收到超過60億美元稅捐、利息和罰款，卻也波及許多住在國外，並向當地政府繳稅，無意逃漏美國稅捐的許多中產收入美國人。
美國的追稅行動促使許多人放棄美國籍，這種做法雖然不能使他們免除以前積欠的稅捐，卻能讓他們自己和子女日後不必面對可能更重的賦稅。
放棄美國籍者，須提出連續五年繳稅證明，如果資產超過200萬美元或個人所得稅超過15萬7000美元，那麼還要交「除籍稅」(exit tax)。
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