明達合署會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格

新聞分享--哪些逃漏稅涉洗錢要移送檢調，財政部要定義

鄭宏輝 會計師

[分析]

1. 此篇新聞發布在APG實地評鑑即將結束之時，具政策宣示意義。
2. 財政部未來應該會針對逃漏稅犯罪加強查核力度，並將逃漏稅犯罪定調為洗錢罪的前置型犯罪，由此篇新聞可發現以下狀況容易被認定為逃漏稅犯罪:

1. 虛設行號
2. 設立沒有實際營運的紙上公司
3. 利用人頭、外圍帳戶藏匿逃漏稅之所得

[新聞本文]

哪些逃漏稅涉洗錢要移送檢調 財部要定義

2018-11-14  21:12經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

為期二周的亞太防制洗錢組織（APG）實地評鑑14日中午告一段落，APG關注稅務犯罪，財政部官員表示，在洗錢防制工作上，要進一步建立執行程序，定義哪一些稅務犯罪是疑似涉及洗錢，要移送給檢調單位。

評鑑團將在16日公布初評結果。去年6月28日上路的「洗錢防制法」規定，逃漏稅後，若再以不正當方法藏匿逃漏稅所得，可能會加一條洗錢罪。　

「洗錢防制法」規定，將稅捐稽徵法中的「以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐」等列為洗錢的前置犯罪。官員解釋，近年來，國際上開始將稅務犯罪納入洗錢，因為稅務犯罪是洗錢的動機，逃漏稅後就會想要將犯罪所得進行藏匿、漂白等處置，就會涉及洗錢。

官員指出，稅務犯罪逃漏稅後，用「不正當的方法」將不法所得掩飾或隱匿，或透過移轉或變更等方式讓他人得以躲避刑事追訴，就是洗錢。不過，究竟什麼是「不正當的方法」還尚待定義，哪些行為屬於高風險行為，也尚待釐清。

舉例來說，虛設行號、設立沒有實際營運的紙上公司等，可能就是逃稅風險高的行為。但國際上多採用反避稅措施、移轉訂價等方式來防止或查緝稅務犯罪，很少直接以洗錢來論處，因為跨國企業賺取的所得是合法所得，不能只以企業將錢放在紙上公司就認定為洗錢。

官員表示，我國因有歷史因素，過去必須繞經第三地才能投資大陸，因此在現實需要下，企業設立紙上公司很普遍，但企業設立紙上公司不一定有賺錢，更不一定是為了逃漏稅。

如果單純只有以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐行為，即涉及違反稅法的刑罰處罰；但若逃漏稅後，涉及利用人頭、外圍帳戶藏匿逃漏稅之所得，就另外涉洗錢罪的處罰。

「洗錢防制及金流透明化是未來趨勢，」官員表示，資訊及金流的通報也比過去完備，國稅局也會配置更多人力去查核，對稅務犯罪會更有嚇阻作用。

財政部也是APG受評單位之一，包括海關的邊境管制、國際稅務上的資訊透明度及資訊交換、稅務犯罪的風險控管及執行程序，及對記帳士及稅務代理人的洗錢防制機制的相關規定等。