明達合署會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格

營業人收到賠償款違約金要不要開發票？(北區國稅局新聞稿)

營業人間因交易往來而取得賠償款、違約金等收入，應否開立統一發票報繳營業稅，常造成營業人之困擾，為此財政部臺灣省北區國稅局提供判斷原則供營業人參考。

該局指出，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定課徵營業稅；營業人銷售貨物或勞務之銷售額，為銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。如果營業人取得之賠償款、違約金等收入非因銷售貨物或勞務衍生，就不是營業稅課稅範圍。

該局舉例說明， Ａ公司出租房屋予Ｂ公司並收取租金，Ｂ公司因故遲延支付租金，Ｂ公司依租賃契約須額外支付違約金給Ａ公司，該違約金係Ａ公司銷售勞務（出租房屋）價額外加收之費用，屬銷售額範圍，應依規定開立統一發票，課徵營業稅；如Ａ公司提前解約並支付Ｂ公司違約金，則該違約金非屬Ｂ公司銷售勞務或貨物收取之代價，非屬營業稅課徵範圍，免徵營業稅，Ｂ公司可書立普通收據並貼用印花稅票（銀錢收據）交付Ａ公司；另外，前揭兩例Ａ或Ｂ公司收取之違約金仍應依規定列報非營業收入併課營利事業所得稅。

該局強調，營業人之收入應否開立統一發票報繳營業稅，以該收入是否因銷售貨物或勞務而獲得為依據，如因銷售貨物或勞務收入，均應依規定開立統一發票，報繳營業稅。