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營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態

財政部中區國稅局表示，110年度營利事業所得稅結算申報將於111年5月1日開始辦理，為避免營利事業因不諳所得稅法相關規定或申報期間忙碌疏忽，致未依規定申報及繳稅，該局整理以往轄內營利事業常見申報錯誤或疏失態樣，提醒營利事業留意避免違失，以免日後遭受補稅處罰。

該局整理營利事業常見申報錯誤或疏失態樣說明如下：

一、營業收入：

(一)未加計被查獲短漏報統一發票之銷售額，致漏報營業收入。

(二)小規模營業人於年度中改為使用統一發票商號，未將原屬小規模營業人期間查定課徵之銷售額併計申報。

二、營業成本：

(一)存貨盤損金額，已列報為其他營業成本，惟又將該金額列為當年度製成品之其他成本加項，致營業成本計算錯誤。

(二)營利事業購入間接原(物)料，未於會計年度終止日就尚未耗用部分轉列存貨，致虛增營業成本。

三、營業費用：

(一)營利事業列報長期駐外人員之薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，未能提示從事與營業活動有關之證明文件，亦未列報技術或管理服務相對收入。

(二)營利事業以無僱用事實之人頭，虛報薪資支出、伙食費、保險費及退休金等費用。

(三)營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失，或個人、家庭之消費支出。

四、非營業收益及損失：

(一)將資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，未依規定設算利息收入。

(二)註冊地為國外之基金及有價證券，其出售利益應列為應稅之處分資產利益。

(三)短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項應稅補助款等，致短漏報課稅所得額。

(四)列報投資損失應以實現者為限，如其所投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減，則投資損失並未實現，應不予認列。屬被投資事業虧損而減資者，應以實際投資成本乘以減資比例計算之；屬被投資事業清算者，應以實際投資成本減除清算後實際分配金額計算之。

五、未分配盈餘：

(一)公司或有限合夥事業依產業創新條例第23條之3規定，以實質投資金額列為未分配盈餘減除項目，應特別注意有關實質投資範圍，不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。

(二)合併後存續營利事業，其為消滅營利事業辦理未分配盈餘申報時，應與其本身之所得分開計算並分別辦理申報。

(三)營利事業除依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列特別盈餘公積或限制分配部分外，自行提列之特別盈餘公積不得列入未分配盈餘之減項。

六、其他：

(一)營利事業出售屬房地合一新制規定之房屋及土地時，漏未填報申報書表C1頁及計算課稅所得額。

(二)營利事業買受人申請退還減徵之貨物稅稅額，應列為該固定資產成本或當年度費用之減項，於購買次年度始申請退稅者，該退稅款應於申請時列為該資產未折減餘額之減項；該貨物以費用列帳者，列為申請年度之其他收入。

(三)會計師查核簽證案件，未如期申報或未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款，或未如期檢送會計師簽證報告書至稅捐機關，應視為普通申報案件，無盈虧互抵之適用。

(四)申報扣抵境外已納所得稅額，應注意查對申報扣抵各筆境外所得稅額之相對境外所得是否已全數申報，及是否以境外收入減除相關成本費用後之所得計算扣抵稅額之限額。

該局特別呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應自行檢視各項申報資料是否符合所得稅法相關規定，正確報繳稅，以維自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

發布日期：111-04-25