明達合署會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格

以單位統編列報私人費用的相關分析

鄭宏輝 會計師

[分析]

1. 私人費用亂報統編，在公務機關和私人公司都會有多條恐怖的刑事責任，而且很有可能毀掉行為人的聲譽。本文不擬針對此刑事責任之主題多加著墨，但擬針對稅務方面加以分析。
2. 營業稅部分: 加值型及非加值型營業稅法第19條規定，營業人非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務的進項稅額不得扣抵銷項稅額。
3. 所得稅部分:

1. 所得稅法第38條:「 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。」
2. 營利事業所得稅查核準則第62條: 「經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。」

[相關新聞]

賴清德買威士忌報總統府統編 府發言人：特產餽贈外賓為公務使用

陳大智

2020年12月19日 週六 上午10:04

本刊今(18)日接獲爆料，副總統賴清德日前到雲林參訪購買威士忌，因打上總統府統編，在地方社團引發討論；對此，總統府發言人Kolas Yotaka（谷辣斯·尤達卡）表示，副總統因公下鄉考察，購買地方特產為餽贈外賓之公務使用，依照相關規定辦理。

據了解，賴清德本月15日到雲林虎尾釀酒醋生活園區參訪、聽取簡報。結束後，賴清德展現親民作風，主動向虎尾釀購買了兩支台灣米釀威士忌。然而，本刊接獲爆料，賴清德向廠商購買威士忌時，卻打上總統府統編「03799401」，在地方網路社團引發討論。

對此，總統府發言人Kolas Yotaka表示，副總統因公下鄉考察，為公務使用，依照「各級政府機關特別費支用規定」，辦理購買地方特產，做為餽贈外賓之公務使用。更重要的目的是支持地方創生，對外推廣台灣特色產品，並非作為私用，特此說明。

[相關稅務新聞]

拿員工發票報帳抵稅 當心了  2009/11/16

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

拿發票報公司帳抵稅要小心了，在財政部長李述德指示下，明（99）年一整年，個人民生消費發票卻轉報公司帳的行為會被查稅。取得包括超商、百貨公司、量販店、餐飲、服飾、娛樂活動、加油站等具消費性質的發票，全國五個國稅局將總動員列管查稅。財政部本周將召開99年度維護租稅公平重點，工作計畫的獵漏方案執行會議，共有包括所得稅、營業稅、遺贈稅及房屋、地價稅等財產稅共八大查稅計畫將入列，交由全國五區國稅局，結合財稅資料中心的電腦檔，明年起執行查稅。

依據財政部五區國稅局過往執行年度獵漏計畫的成果，國庫一年平均可以增加約500億元以上的查稅收入。

99年度維護租稅公平查稅計畫臚列包括營業稅特殊選案、個人捐贈抵稅、個人財產鉅幅變動等查稅項目。其中，輔導營業人誠實申報營業稅方案中，首度將個人屬私人消費發票，提供企業做為營業稅額扣抵憑據，列入查核範圍。

這項拿私人消費發票轉報公帳，協助公司漏稅行之多年，據指出，今年所以首度被列為查稅項目，是因為財政部長李述德發現民間消費習慣出現此一歪風，特別指示稅捐機關應列為明年重點查稅作業。

據指出，購物時銷售人員會詢問要不要打「統編」已成為漏稅溫床，一般消費者只要能夠背出公司統一編號，無需任何證件即可取得可以抵稅的三聯式發票。

部分家族企業或公司股東將個人消費物品的花費，拿來列報公司帳，一來節省個人花費，再來則可做為公司扣稅之用，達到短漏稅目的。

明年將要執行的個人消費發票查稅行動，將把無僱用員工，或員工人數在四人以下的公司行號，以及取得來自加油站、量販店、百貨公司、服飾、餐飲、珠寶、超商、高爾夫球相關花費、娛樂表演活動與旅宿業開出的三聯式發票比例過高的企業，列入查稅對象，瞭解有無利用個人消費發票報帳逃稅。

統一發票目前可簡單區分為二聯式與三聯式兩種，相差的就是扣抵聯，若為營業人（如公司組織等）購買生產原料或供營運使用的貨物、勞務，即要有登打公司統一編號的三聯式發票，再憑發票上的扣抵聯，做為扣抵營業稅額及日後申報營所稅費用降稅之用。二聯式發票則不需要公司統一編號，取得者多數為個人消費之用，無法抵稅