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民國105年營利事業所得稅稅務申報書之修正整理

鄭宏輝會計師

民國105年的營利事業所得稅申報書(以下簡稱”申報書”)業已公佈，依據筆者會計師執業多年的經驗，申報書每年都會作或多或少的修改，但今年度的申報書變化幅度不可謂不小，筆者在此野人獻曝，在此整理申報書之修正如下(以本稅申報書為主)：

1. 1.     今年度多出”其他申報書表”，主要有財產目錄、股份轉讓通報表及105年 12 月 31 日止已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵 10% 營利事業所得稅之餘額計算明細表等表，這些表原來放在本稅申報書之中，今年度開始放在”其他申報書表”。
2. 2.     本稅申報書只剩下14頁(原來有很多年都維持在22頁)，但請注意原來本稅少掉的頁次並沒有消失，有許多本稅申報書獨立劃分出來，例如關係人申報書及其他書表，這增加了申報的複雜度。
3. 3.     原來本稅申報書第5頁有營利事業直接劃撥退稅同意書，現在改在最後一頁(第14頁)，另外附件也同時變到第14頁。
4. 4.     原來本稅第15頁”稅額扣抵比率之計算”在今年度正式刪除。(但我覺得這個還是要算，以免發生超額分配的稅務風險，所以我個人會在工作底稿算清楚)；另外，在本稅第11頁的盈餘分配表或盈虧撥補表之頁次增加”分配日”及”分配日境內居住之個人股東持股比率”之資訊。
5. 5.     大幅減少營利事業、會計師及負責人蓋章之頁次，因為財政部已在封面標明「營利事業於本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」，此簡政便民之措施應予肯定之。
6. 6.      本稅第1頁的發票調節表增加一項--” 資產融資開立發票金額”。
7. 7.      財產目錄不僅包含固定資產項目，本年度資產負債表有第 14001欄「不動產、廠房及設備(不含第 1480欄「預付購置設備款」欄)、第 15411欄「投資性不動產」、第 1421「礦產資源」、第 1551欄「生物資產」或第 1510欄「無形資產」者，應於結算申報時提出財產目錄。
8. 8.     政治獻金可抵稅的政黨有中國國民黨、民進黨、台聯、民國黨、時代力量、信心希望聯盟、親民黨、新黨、綠黨社會民主黨聯盟。
9. 9.     財產目錄增加”取得前使用年數”之資訊(為了二手設備使用)。
10. 10.免報未分配盈餘之個體增加”公寓大廈管理委員會”